Расходы на проценты по кредиту: нормируем чайной ложечкой

Однако удовольствие попользоваться банковскими денежками нынче не дешевое. К тому же родное государство упростило нам жизнь, не разрешая полностью учесть по налогу на прибыль расходы на проценту по кредиту. Все, что в пределах лимита, при выполнении условий признания расходов из ст.252 НК, можно учесть, а то, что сверху воспрещено, только за счет чистой прибыли.


Методик нормирования процентов по кредитам и займам НК установил всего два: по сопоставимым обязательствам и по ставке рефинансирования. Если вы постоянно берете кредиты, причем не единственный, а несколько, то этот способ окажется больше выгодным для вас, но использовать его сложнее, поскольку редко удается найти кредиты,сопоставимые сразупо всем условиям.


Поэтому и на практике он используется редко. Чаще налогоплательщику остается второй способ. Однако способом нормирования по ставке рефинансирования разрешается воспользоваться и по своему выбору, даже при наличии сопоставимых обязательств.


На какую дату учитывать ставку рефинансирования: - если в договоре нет условия об изменении ставки в течение срока действия обязательства, -то берется ставка рефинансирования, которая действовала на дату привлечения денежных средств. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27.09.2007г. 03-03-06 1 701. Пример ООО Весна находится на общей системе налогообложения. Соответственно учетной политике расходы на проценты по кредиту нормируются по ставке рефинансирования ЦБ РФ.


1 апреля 2013 года ООО Весна заключила с банком кредитный договор на сумму 500 000 руб., В этот же день сумма кредита была зачислена на расчетный счет ООО Весна. Проценты начисляются и уплачиваются каждый месяц, в последний день. Рассчитаем, какую сумму процентов можно учесть в расходах.


Ставка рефинансирования на 01.04.2013 года составляет 8,25%. 500 000 руб. Эта сумма меньше фактически начисленной, поэтому в целях расчета налога на прибыль будет учтена сумма 6102,74 руб. Момент признания расходов Момент, когда признавать расходы в налоговом учете, зависит от метода, который использует налогоплательщик начисления или кассовый. Если используется кассовый метод, то проценты учитываются в расходах после их оплаты, т.е. 3 ст.273 НК).


Если начисления, то признавайте расходы в виде процентов в том периоде пользования заемными средствами, к которому они относятся. Если договор прекращается до окончания отчетного периода, то дата признания расхода дата прекращения договора.


Таким образом, признание расходов в виде процентов происходит равномерно в течение всего срока пользования заемными деньгами. 03-03-06 1 500, от 17.09.2012г. 03-03-06 2 108, от 21.10.2011г. 03-03-06 1 684, от 28.02.2013г. 03-03-06 1 5969, от 25.03.2013г. 03-03-06 1 9153). Самое интересное, что в этой ситуации против оказался Высший арбитражный суд! В Постановлении ВАС от 24.11.2009г. 11200 09 говорится, что при признании расходов необходимо учитывать, когда они возникли по условиям договора.


До того, как у организации возникла обязанность заплатить проценты, расход появиться не может. ВАС подтвердил свои заключения в Постановлениях от 04.12.2012г. ВАС-15916 12, от 01.10.2012г. ВАС-10179 12. Эту точку зрения проводят в жизнь и федеральные суды. Обратите внимание, в отличие от бухгалтерского учета проценты по инвестиционному кредиту включаются во внереализационные расходы, не увеличивая стоимость капитальных вложений.


Цели кредитования. Чтобы учесть проценты по кредитам и займам в расходах по налогу на прибыль, полученные заемные средства должны использоваться на деятельность, которая направлена на получение дохода. Распространенная ситуация взяли кредит в банке и далее выдали беспроцентный займ третьему лицу. Москве от 28.02.2005г. 20-12 12463, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007г.


А56-60519 2005, ФАС Уральского округа от 19.04.2005г. Однако есть и исключения, когда удается подтвердить экономическую обоснованность выдачи такого беспроцентного займа. Например, он выдан контрагенту для поддержания с ним деловых отношений.В такой ситуации проценты могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения. Подобная позиция изложена, к примеру, в Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2007г.


Ф04-3107 2007(34377-А46-42), Уральского округа от 22.05.2007г. Ф09-3656 07-С2, Поволжского округа от 24.04.2007г. А65-16414 2005. Банковские комиссии Исходя из прямого толкования норм Налогового кодекса РФ, комиссионное вознаграждение банку за предоставленные услуги в общем случае относится либо к прочим расходам на основании подп.


25 п. 1 ст. 264 НК РФ, либо входит в состав внереализационных расходов на основании подп. 15 п. 265 НК РФ. 03-03-06 1 315, от 02.04.2008г. 03-03-06 1 250, от 02.04.2008г. 03-03-06 1 244, от 30.05.2006г. В противном случае данные расходы учитываются как проценты в порядке ст. 269.



По материалам http://pommp.ru/nalogi/rashodyi-na-protsentyi-po-kreditu-nor~

Судя по их контенту, этому тексту релевантны статьи:

  1. Увольнение беременной женщины в отпуске по уходу за ребенком

    Ликвидация (реорганизация) предприятия может произойти в любое время. Как быть женщинам, находящимся в это время в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком? Обратимся к статье закона 261 ТК. В ней есть четкое указание, что увольнение беременной женщины по инициативе работодателя не допускается.

  2. Претензия поставщику: образец, форма, проводки

    Претензия необходима для урегулирования разногласий до судебного разбирательства. Заключая контракт поставки, стороны оговаривают различные ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении договора. Несмотря на все условия, на практике часто возникают ситуации, когда поставщик не выполняет свои обязательства, либо выполняет их, но не в полном объеме.

  3. Доплата за совмещение должностей

    Коллектив работников текучая субстанция, сегодня один сотрудник приболел, завтра другой в отпуске, послезавтра третий в декрет собрался и т.д. И если некоторые участки работ могут подождать возвращения хозяина, то на других время не терпит, а делами нужно заниматься каждый день.

Хомячковый рай. Уйти и потеряться:

Комментарии к этой заметке больше не принимаются.



сентябрь 2013
пн вт ср чт пт сб вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30




  • Кнопки рейтингов